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【知识】固定资产处置计税知多少?
868 2018-07-03 16:38:41

对于固定资产入账相信大家都不陌生了,那么大家是否有处置过固定资产呢?对于处置过程中的计税问题又知多少呢?下面我们通过几个小例题测试一下哦,看看有没有把大家绕晕,希望几道题答完,大家头脑都还是清晰的。


情景一:一般纳税人2006年购进的机器设备,现在要处置,对方为小规模索要普票,以下哪种说法是正确的?


A 区分以下当时取得的专票还是普通 如果是专票抵扣过了 就按一般计税16% 如果取得的普通发票就可以按照3%或者3%减按2%计税

B 不区分情况 都可以按照3%减按2%


情景二:一般纳税人2012年购进的机器设备,当时取得专票,已经抵扣进项税额,现在要处置,适用税率为?


A 一般计税16%

B 简易计税3%

C 简易计税3%减按2% 

D 都可以


情景三:一般纳税人2012年购进的机器设备,当时取得普通发票,现在要处置,适用税率为?


A 一般计税16%

B 简易计税3%

C 简易计税3%减按2% 

D 都可以 


情景四:一般纳税人2012年购进的小轿车,现在要处置,对方为小规模索要普票,以下哪种说法是正确的?


A 区分以下当时取得的专票还是普通 如果是专票抵扣过了 就按一般计税16% 如果取得的普通发票就可以按照3%或者3%减按2%计税

B 不区分情况 都可以按照3%减按2%


情景五:一般纳税人2012年购进的食堂用冰箱,当时取得普通发票,现在要处置,对方为小规模索要普票,适用税率为?


A 一般计税16%

B 简易计税3%

C 简易计税3%减按2% 

D 都可以


大家最好记好自己的答案,别一会绕晕你们。


题目六:情景五中企业是否可以开具专用发票?

 

A 可以

B 不可以

C 如果是一般计税就可以 简易计税不可以

D 如果是一般计税就可以 简易计税3%可以  3%减按2%不可以


第一题选B

1)非摩托车、汽车、游艇类固定资产,进项税额可以抵扣时间是从2009.1.1开始的,所以在此之前购入的固定资产均未抵扣过进项税额,属于政策不允许抵扣的范围,所以可以适用3%减按2%的优惠政策 

2)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予抵扣的时间是从2013.8.1开始的,所以在此之前购入的该类固定资产均未抵扣过进项税额,也属于政策不允许抵扣的范围,可以适用3%减按2%的优惠政策


因此第四题选B 

这两道题都是先从购置时间 及固定资产类别判断的。


我们再来分析第三个,政策是允许抵扣以后,但是由于未取得专票而没有抵扣的。这种就不属于政策不允许抵扣啦,属于自身原因造成的,所以只能按照一般计税方法计税了,因此第三题选A


第五个,政策允许了,时间的问题不存在了,但企业是用于免税、简易计税、职工福利等情况不允许抵扣的,这种情况也是可以享受3%减按2%优惠政策,当然如果您想放弃简易征收 按照一般计税也是没有问题的,所以第五题选D


第六个问题,正确答案是D。国税函[2009]90号规定:


一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和财税[2009]9号文件等规定,适用按简易办法依4%(已经改为3%哦)征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。


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